〈報稅看這裡〉攸關荷包五大重要新制今年適用不可不知
鉅亨網記者郭幸宜 台北 2020-04-03 17:30
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5 月報稅季將至,會計師提醒,今年申報個人綜所稅將有 5 大重要改變,包括:新增「長照特別扣除額」與「薪資特別扣除額新增核實認定」、調高基本生活費、同婚伴侶可選擇分開或合併申報,同時放寬扶養無謀生能力親屬認定標準。
長照特別扣除額上路 減輕照護負擔
資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副總經理鄭策允表示,為了讓更多有長照需求的家庭能減輕負擔,今年適用的長照扣除額採定額扣除,不論是聘請看護、入住長照機構或是在家自行照顧,每人每年可享 12 萬元扣除額。
基於租稅公平原則,長照扣除額也增設排富條款,包括:經減除幼兒學前特別扣除額、長照扣除額後,全年綜所稅適用稅率在 20% 以上;本人或配偶薪資所得或各類所得分開計算,稅額適用稅率在 20% 以上。
而股票投資人,如果選擇股利與盈餘以 28% 單一稅率分開計算應納稅額;及所得基本稅額條例計算的基本所得額超過規定扣除金額達 670 萬元者,都無法適用長照扣除額。
名模條款 定額、核實減除可擇優適用
有「名模條款」之稱的薪資所得特別扣除額除了既有的定額減除,今年還新增核實扣除,而選擇核實扣除者備妥費用支出單據後,可選擇減除符合規定的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」或「職業上工具支出」三大費用。
鄭策允提醒,選擇核實減除者須留意天花板上限,也就是前述三項費用分別以薪資收入 3% 為上限,納稅義務人可評估年度所得與實際費用支出,選擇定額扣除 (20 萬) 或核實扣除。
基本生活費調高
鄭策允表示,今年每人基本生活費所需費用將從 17.1 萬調高至 17.5 萬元,計算時基本生活所需費用乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額,超過「免稅額、標準 (或列舉) 扣除額與身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資及長期照顧特別扣除額」等合計數差額,可自綜合所得總額中減除。
同性已婚者 可選分開或合併申報
去年結婚的同性伴侶,在結婚當年度可試算最有利方式,再決定選擇分開或合併申報,但要注意的是,自結婚第 2 年起就得採用合併申報。
扶養無謀生能力親屬認定標準放寬
過去納稅義務人如要申報扶養未滿 60 歲直系尊親屬或其他親屬,被扶養人年度所得必須低於 8.8 萬元免稅額,但考量基本生活費不得課稅規定,今年起符合資格的被扶養人每年所得小於當年基本生活費 (去年 17.5 萬元) 者,或是領有身心障礙證明、身心障礙手冊者等,都可被列為扶養對象申報。
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