明年2月告別手足爭產、「大老婆條款」升級 Deloitte授5絕招兼顧省稅與傳承

立法院三讀通過《民法》繼承編重大修正案，正式刪除兄弟姊妹的特留分保障，同時重塑生存配偶剩餘財產分配請求權（第1030-1條），由總統賴清德於8月17日頒布後明年2月17日生效，宣告過往即使預立遺囑將財產留給特定親屬、照顧者或公益團體，手足仍可依法「強卡」特留分的現象將走入歷史。勤業眾信聯合會計師事務所指出，此次修法大幅放寬對遺囑自由的限制，單身族、頂客族及高資產人士的資產自主權顯著提升，生前贈與搭配遺囑規劃將成為家族財富傳承的重要關鍵，勤業眾信團隊並特別點名高資產家族應掌握5大兼顧防爭產與省稅的傳承策略。

勤業眾信解析，過去《民法》規範縱使被繼承人生前立下遺囑指定遺產分配，兄弟姊妹仍享有法定應繼分1/3的特留分保障。新法正式上路後，只要遺囑合法有效，兄弟姊妹將不得再以特留分受侵害為由主張分配權利。

不過，勤業眾信家族辦公室服務負責人王瑞鴻提醒，修法刪除的是手足的「特留分」，而非「法定繼承權」。若被繼承人未預立遺囑，且無第一、二順位繼承人（子女、父母）時，兄弟姊妹依法仍可參與繼承。因此，及早預立遺囑並明確表達財產分配意願，將是落實個人傳承意願的補充要件。

除了手足特留分變革，財政部因應憲法法庭判決預告《遺產及贈與稅法》修正草案，針對「死亡前2年贈與配偶及特定親屬」進行制度重塑，對配偶權益帶來深遠影響，同時創造出合理的省稅空間：

• 擬制遺產稅負歸屬明確化：死亡前2年贈與特定親屬之財產併入遺產總額課稅時，改由受贈人依受贈比例負擔相應遺產稅額，不再造成無受贈權益之繼承人負擔稅負的不公現象。

• 剩餘財產分配請求權扣除額提高：被繼承人死亡前2年贈與配偶之財產，於計算生存配偶剩餘財產差額分配請求權時，將納入視為被繼承人的現存財產。此舉不僅大幅提升生存配偶（俗稱大老婆條款）可請求分配的扣除額基數，拉高免課稅的額度，同時大幅降低整體遺產稅負負擔。

王瑞鴻表示，相較於身故後一次性透過繼承移轉財產，生前贈與具有極高彈性，能結合信託、保險及家族治理機制，兼顧資產控制權與節稅需求。面對繼承及稅務新制，勤業眾信王瑞鴻特別點名高資產家族應掌握以下5大兼顧防爭產與省稅的傳承策略：

1. 及早預立遺囑：明確指定財產分配，善用手足特留分刪除後的遺囑自由空間，防範身後家族糾紛。

2. 靈活運用生前贈與：善用每年贈與免稅額，逐步完成財富移轉，有效降低身後一次性繼承的龐大遺產稅負壓力。

3. 通盤考量生前2年贈與：評估生前贈與對遺產總額、配偶剩餘財產請求權扣除額及最終稅負的連帶影響。

4. 導入多元傳承工具：善用信託、人壽保險（享保險給付免稅或節稅效益）及家族治理架構，強化資產保全與控制力。

5. 諮詢專業團隊：跨領域整合法律與稅務諮詢，精算最佳扣除額與稅率級距，打造量身訂做的完整財富傳承與省稅藍圖。