〈川普稅改〉簡單弄懂川普稅改草案重點

資誠會計事務所整理了關於美國參議院 Committee on Ways and Means 於美國時間 (2 日) 提出了美國降稅及工作法案 (Tax Cuts & Jobs Act)，其主要內容如下：

個人層面

●所得稅最高邊際稅率仍維持 39.6%：該稅改計畫針對高所得者，提出第四個級距適用最高邊際稅率 39.6%。新的個人所得稅率級距參考附件。

●州及地方稅扣除政策：共和黨已達成政策協議，容許納稅人扣除州及地方的財產稅並以 10,000 美元為上限，但所得稅及銷售稅則不得扣除。

●401(K) 計畫並未改變：針對退休金儲蓄帳戶列入稅改法案，儘管眾議院稅改法案起草者與白宮方面，一再希望做出某些變革，但本次稅改法案終並未有所更動。

(註：401(k) 退休福利計畫是美國於 1981 年創立一種延後課稅的退休金帳戶計畫，美國政府將相關規定訂定在美國內地稅稅法第 401K 條中，故簡稱為 401(k) 計畫)

● 提高兒童稅額扣抵 (child tax credit) 的規模：稅改提議兒童稅額扣抵從 1,000 美元提高到 1,600 美元。該法案也為非子女的受扶養人或父母，在五年內每人增加 300 美元的扣抵稅額，五年期滿後該規定將不再適用。

●限縮住宅抵押貸款利息扣除：新住宅購買者貸款 50 萬美元以下的利息可以扣除，目前的限制是 100 萬美元以下的利息可以扣除。

●增加標準扣除額：個人標準扣除額從現行 6,350 美元提高到 12,000 美元、已婚者從 12,700 美元提高到 24,000 美元。此標準扣除額的提高幅度，略少於一般預期的加倍提高。

●刪除大部分的個人列舉扣除項目及許多稅額扣抵：明確保留在稅改計畫的項目為：慈善捐贈及修正後的住宅抵押貸款利息。刪除的項目包括：學生就學貸款利息扣除、 醫藥費用扣除、除收養稅額扣抵

●廢除所得最低稅負制度 (alternative minimum tax, AMT)：該制度在本次稅改法案中將予以廢除。

公司層面

●立即且永久的降低公司稅：公司稅率將從現行 35% 調降為 20%，預計希望於降稅法案通過後盡速並且持續實施。

●海外滙回資產的稅率：美國公司的海外財產滙回稅率最高為 12%。原則上非流動資產比起流動資產 (例如現金) 將課以較低之稅率。

●穿透個體 (pass-through businesses，例如合夥組織) 稅率 25%：此將取代經營業務者於個人階段課稅，因此擁有自有事業的納稅人，應以此穿透個體 (pass-through businesses) 申報納稅。符合條件的企業可以申請適用此一稅率，以避免產生個人利用其較低之個人所得稅率而規避稅負。

其他

●廢除遺產稅：稅改後遺產稅免稅額將加倍，由目前約 560 萬美元提高到超過 1,000 萬美元以上。該稅改法案預計在六年後廢除遺產稅。

●不廢除歐巴馬的健康照護強制納保規定：儘管川普一直表態將推動廢除歐巴馬的健康照護強制納保的規定，但相關政策目前並不包含在稅改法案當中。