留意4大變革 聰明報稅省荷包

撰文：郭莉芳

5 月是報稅月，也是荷包縮水的季節，如何少繳一點所得稅，Hold 住荷包呢？不管你的收入多寡，今年報稅肯定可以少繳一點，因為 2016 年財政部宣布，因為消費者物價指數（CPI）漲幅超過 3%，年度綜所稅的免稅額與課稅級距將往上調整。

根據財政部以 2015 年的報稅資料推估，免稅額及課稅級距調高後，約新增 6 萬 7,000 戶不用繳稅，在各級距中影響戶數最多；約 3 萬 4,000 戶適用稅率從 12% 降為 5%；原被課 45% 富人稅的，約有 510 戶可脫離被課富人稅的行列。

今年還有個人人受惠的好康，就是 2017 年底施行上路的《納稅者權利保護法》（簡稱《納保法》），可保障每人基本生活費 16 萬 6,000 元不課稅，假設扶養人口愈多，可扣除的基本生活費就愈高，省稅效果更大。以下將解析新稅制的變革內容：

變革 1》免稅額、課稅級距提高：2017 年綜所稅免稅額每人提高 3000 元，為 8 萬 8,000 元，滿 70 歲以上者則調高 4500 元為 13 萬 2,000 元。舉例來說，假設雙薪家庭扶養 1 位小孩與 1 位 80 歲的長輩，全戶的免稅額度就是 39 萬 6,000 元（＝8 萬 8,000 元 ×3 人＋13 萬 2,000 元 ×1 人）。而在綜所稅課稅的級距有往上調，各級稅率的全年綜所稅淨額也有調整，可多加注意。

變革 2》基本生活費享 16 萬 6,000 元免稅：舉例來說，以 1 家 4 口的單薪家庭、且採標準扣除額為例來計算，當年度維持家庭基本生活費為 66 萬 4,000 元（＝16 萬 6,000 元 ×4）；目前《所得稅法》規定的免稅額 35 萬 2,000 元（＝8 萬 8,000 元 ×4）、標準扣除額 18 萬元、薪資特別扣除額 12 萬 8,000 元，合計為 66 萬元，與基本生活費的差額 4,000 元（＝66 萬 4,000 元－66 萬元），這 4,000 元可在申報綜合所得總額中減除，不用課稅。

變革 3》租賃所得新增「公益出租人」：所謂的「公益出租人」是指經由租屋服務平台（即內政部營建署建置的「租屋資訊網」：houserent.cpami.gov.tw）刊登出租資訊，將住宅出租給中低所得家庭者；或是透過直轄市、縣（市）主管機關或自行將住宅出租給中低所得家庭者。在住宅出租期間的租金所得，每屋每月租金收入可享最高 1 萬元的免稅額度。

變革 4》退職所得提高：2017 年度退職所得定額免稅額也有部分調整，像分期領的部分，全年免稅額仍維持 78 萬 1,000 元，而一次領取退職所得者，其所得額之計算方式改變如下：

1. 若一次領取總額＜18 萬元 × 退職服務年資→所得額為 0。
   2. 若 18 萬元 × 退職服務年資＜退職所得領取總額＜36 萬 2,000 元 × 退職服務年資→半數課稅。
   3. 退職所得領取總額＞36 萬 2,000 元 × 退職服務年資→全數課稅。
2. 假設某甲工作 10 年退休，退職金在 180 萬元以下免納所得額計算課稅；超過 180 萬元則半數為所得額，超過 362 萬元全數須納所得額，計算課稅。

妙招 1》單身者列舉金額低於 9 萬元、夫妻低於 18 萬元應採「標準扣除額」申報法：所得稅申報的方式分成「標準扣除額」與「列舉扣除額」兩種。標準扣除額就是不需要任何證明文件， 依照每年的「標準扣除額」額度來扣除後申報收入，單身者為 9 萬元、有配偶者（不管配偶有無收入）是 18 萬元。

列舉扣除額則是將報稅者本人與其扶養眷屬的收入扣除名下的保險費、健保費、捐贈費、醫藥及生育費等項支出後申報。所以當列舉扣除額加起來，單身者大於 9 萬元，有家庭者加起來大於 18 萬元，則以「列舉扣除額」較為划算。

妙招 2》存股族可將股票贈與給配偶節稅：股利在所得稅法認定上屬於「營利所得」，但是多數的存股族，股票可能集中在夫或妻其中一人名下，造成夫妻兩人股利所得差很多。APPC 個人財產規劃人員協會祕書長吳鎔任建議，把部分股票贈與配偶，拉高另一方的股利收入，可以使得整個家戶的所得更平均配置在夫妻兩人名下，然後再採用「夫妻各類所得分開計算」的方式報稅。當高收入的一方所得淨額下降，低收入的一方所得淨額拉高時，就有機會適用較低稅率，達到節稅效果。

妙招 3》以高薪資收入的配偶作為納稅義務人：若夫妻兩人都是一般上班族，且主要收入都是薪資所得，申報時最好以薪資較高的一方當納稅義務人，另一方當配偶合併申報，讓薪資高的一方可享有較多的扣除額，包括扶養親屬的免稅額等，可以降低所得淨額，就比較有機會能適用較低的稅率，少繳一些稅。

來源：《Smart 智富》 2018 年 5 月