〈報稅新制上路〉存股族注意！股利所得申報怎麼選才划算 留意「94」關鍵數字

5 月報稅季節將至，稅務專家提醒，今、明兩年股利所得稅制申報是採二擇一，也就是從「併入所得申報」、「分開計稅」兩種方式擇優申報，對於存股來說，到底哪個划算，稅務專家建議，如果全年股利所得低於 94 萬元者，可選擇併入綜合所得，如果是高稅率一族則建議可採分開計稅較為划算。

去年稅制優化改革，在股利所得稅制部分，改為合併計稅減除股利可抵減稅額，以及單一稅率 28% 分開計稅兩種，投資人獲配股利所得，可擇一申報，並於今年 5 月申報年度個人綜合所得稅時適用。

至於兩個報稅制度，選擇哪個才划算，KPMG 安侯建業聯合會計師事務所協理楊華妃表示，存股族可從全年股利所得是否超過 94 萬作為判斷基準。

舉例來說，假設某甲 107 年股利所得 50 萬、經減除免除額與扣除額後，綜合所得淨額為 60 萬元，如果選擇併入綜合所得稅計算，則應繳稅額 9 萬 4200 元，股利所得可抵減稅額為 4 萬 2500 元 (50 萬 x8.5%)，則當年度甲君應繳稅額為 5 萬 1700 元。

但若甲君選擇分開計稅，則綜合所得稅應繳稅額為 3 萬 4200 元，股利所得應計稅額則為 14 萬元，合計甲君應繳稅額為 17 萬 4200 元。因此甲君選擇合併計算較有利。

若乙君股利所得 200 萬、綜合所得淨額 300 萬，選擇合併計算申報，則需繳納稅額為 117 萬 400 元，股利所得可抵減稅額為上限 8 萬 (200 萬 x8.5%=17 萬，但扣抵上限為 8 萬)，則乙君應繳稅額為 109 萬 400 元。

但乙君如果選擇分開計算申報，則所得稅應繳稅額為 52 萬 3400 元，股利所得稅額為 56 萬，合計乙君共需繳納稅額為 108 萬 3400 元。故乙君選擇分開計算較有利。