【林嘉焜專欄】海外所得報稅攻略4》大陸已繳稅額如何扣抵？

前情提要：若王先生在大陸有所得，則需計入台灣所得合併申報，但若是王先生在大陸已繳納所得稅，在台灣申報時則可以進行扣抵。

[提醒 10] 大陸所得已繳稅額，可以抵繳台灣綜所稅額！

依據《兩岸人民關係條例》第 24 條規定，台灣人有大陸地區來源所得者，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅，但在大陸地區已繳納的稅額，得自應納稅額中扣抵；雖然大陸已納稅額訂有扣抵限制，不得超過因加計大陸所得後所增加之在台應納稅額。雖不一定能全額扣抵，但可使同筆所得遭重複課稅的程度下降。大陸地區繳稅額抵稅規定有上限，抵稅原則舉例如下：

依據上表驗算，若王先生的申報戶有台灣境內所得 200 萬元，再加上大陸所得 (新台幣) 600 萬元，則所得稅應納稅額為 208.46 萬元，若無大陸所得 600 萬元，則應納稅額會降為 11.48 萬元。因此，大陸所得造成王先生申報戶多繳 196.98 萬元。則大陸稅額可以抵稅原則如下：

相關規定見台灣地區與大陸地區人民關係條例第 24 條第 3 項：

[提醒 11] 大陸地區已繳稅額若要抵繳台灣綜所稅，必須文件齊全

有大陸所得的人士應備妥大陸「應納稅所得額」加上「應納稅額」的扣繳憑單及台胞卡到大陸公證單位公證，再由台灣海基會驗證。台灣國稅局要求大陸公證書內容應包括納稅義務人姓名、住址、所得年度、所得類別、全年所得額、應納稅額及稅款繳納日期等項目。

扣繳憑單上的姓名必須與台胞卡上的姓名相符，若是以「隱名股東」「出借人」持股出售，則有抵繳台灣綜所稅的困難。