川普捲起新一波赴美投資潮！專家喊話：外派前預先規劃 怎麼「稅」很重要

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師周莉莉強調，人才布局是台商拓展美國業務的關鍵環節。為了吸引和留住優秀人才，企業必須妥善處理好外派員工的薪酬福利和稅務議題。她建議，由於外派員工在美國期間可能面臨較高的所得稅負擔，多數企業會在員工外派前事先制定「稅負平衡」補貼辦法，確保員工在海外期間的稅負不會超過留在台灣時的負擔。另外，若員工的海外所得達新台幣 100 萬元，則須將這些所得全部計入台灣的基本所得額。若基本所得額達新台幣 750 萬元，則必須申報最低稅負。

資誠美國業務負責人蘇宥人表示，當台灣企業派遣員工到美國工作時，稅務規劃是非常重要的一環。首先，了解美國稅法是必不可少的。美國的稅收體系包括聯邦稅、州稅和地方稅。聯邦稅由國稅局（IRS）徵收，稅率根據收入級距而定。不同州有不同的稅法和稅率，有些州如德州和佛羅里達州沒有州所得稅，而加州和紐約州的稅率則較高。此外，某些城市和郡也會徵收地方稅。

其次，「稅務居民」身份的確定對稅務規劃至關重要。如果員工在美國居住超過 183 天，通常會被視為美國稅務居民，需要對全球收入納稅；如果居住時間少於 183 天，則可能被視為非稅務居民，只需對美國來源的收入納稅。雖然台灣和美國之間沒有簽訂雙重課稅協定，但台灣企業可以利用美國的外國稅收抵免（Foreign Tax Credit）來減少雙重課稅的影響。

在薪酬結構方面，應考慮如何結構化薪資，以最大化稅務效益。例如，某些福利和津貼可能在美國享有稅務優惠。如果公司提供股票期權或其他股權激勵，需了解這些激勵在美國的稅務處理方式。

報稅義務也是一個重要的考量因素，美國的報稅期限通常是每年的 4 月 15 日，但外派員工也有資格申請延期。外派員工需要填寫 1040 表格（稅務居民）或 1040NR 表格（非稅務居民），以及其他相關表格如 Form 1116（外國稅收抵免）。

此外，外派員工可能需要繳納美國的社會保障稅和醫療保險稅，這取決於他們的工作安排和居住時間。由於美國稅法複雜且經常變動，建議台商和外派員工尋求專業的稅務諮詢服務，以確保合規並最大化稅務效益。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副總經理劉立雯指出，美國稅務環境以複雜嚴格著稱，員工對於外派美國後可能面臨的稅務議題，往往比外派至其他國家更加擔憂。

對此，劉立雯建議台商在規劃赴美投資前，應及早與員工進行充分溝通，制定明確的外派薪酬、生活補助政策以及相關稅務配套措施，藉此消弭員工的疑慮。同時，在整個外派過程中，引進專業外部顧問協助溝通，借助顧問豐富的經驗和溝通技巧，有效提升員工對公司的信賴度。這些措施都有助於台商吸引並留住優秀人才，穩固在美國的經營根基。